美國財政部與國稅局（IRS）數字資產交易最終法規要點解讀

2025-01-07 00:01:13

美國財政部與國稅局（IRS）在 2024 年頒布了數字資產交易最終法規。該法規的出臺，是《基礎設施投資和就業法案》推動加密貨幣稅務監管強化的成果，目的在於規範加密貨幣和去中心化金融（DeFi）交易的稅務報告流程，大力提升稅收合規水平。

該法規重點對 DeFi 經紀商施加了明確的要求。它清晰地界定了 DeFi 經紀商的報告義務，規定其必須詳細披露相關的交易細節。這意味着 DeFi 經紀商需要准確記錄交易涉及到的各種信息，包括交易金額、交易資產類型、交易雙方信息等多方面的關鍵數據。同時，法規要求 DeFi 經紀商收集用戶的“了解你的客戶”（KYC）信息，為了更好地追蹤交易來源和去向，識別潛在的風險行為，確保整個交易環節在合法合規的框架內進行。

最終，這項法規確定將於 2027 年 1 月 1 日正式生效。為了給相關從業者留出足夠的適應時間，法規特別設置了過渡期。在這期間，從 2026 年开始，按照 IRS 的設想，經紀商就需要着手收集符合最終法規要求的數據。這樣做的目的是讓經紀商有充足的時間調整自身的業務流程、技術系統等相關安排，從而在法規生效後能夠順利地符合所有規定要求，避免在新的監管環境下出現混亂或者違規情況。

然而，法規中的這些要求雖然從稅務合規的角度來看是為了加強監管，但在行業內也引發了不少爭議。一些從業者認為，在一定程度上可能會影響到交易的效率和創新的積極性。例如，在加密貨幣交易已經相當復雜的情況下，增加更多的報告和信息收集工作，會使得交易流程變得更加繁瑣，可能還會限制一些新興交易模式或者金融工具的發展空間。當然另一方面，本身 DeFi 的意義就在於去中心化，如今文件的發布可以說是完全剝離了 DeFi 的本質，放棄了去中心化的意義，因此法規最後具體能否落地成功，還有待考證。

接下來我們具體來看，這份文件的核心內容以及其將可能對數字資產交易產生的影響：

1. 新增信息報告要求

該法規主要對經紀人作出了信息報告要求。經紀人被定義為在日常業務中准備進行銷售的人，包括托管和非托管的數字資產經紀人。主要包括以下幾類：

• 托管數字資產交易平臺運營商： 這些平臺運營商負責保管客戶的數字資產，並在客戶之間進行交易。

• 數字資產托管錢包提供商： 這些錢包提供商也負責保管客戶的數字資產。

• 支付處理器（PDAPs）： 這些處理器負責處理數字資產的支付，例如通過區塊鏈網絡進行支付。

• 數字資產自助終端： 這些終端設備允許用戶直接進行數字資產的交易。

經紀人報告 ：經紀人被要求詳細報告客戶在數字資產交易中的總收入。這不僅包含傳統的加密貨幣如比特幣、以太坊等的交易獲利，還涵蓋了新興的數字資產交易收益，例如非同質化代幣（NFT）交易所得。同時，調整後的基礎信息也在報告範圍內，這裏的基礎信息可能涉及初始投資的成本、交易過程中的各種費用調整等情況。IRS 希望通過這種全面的報告要求，使稅務部門能夠更精准地掌握數字資產交易中的收入情況。以往可能存在部分客戶利用數字資產交易的隱蔽性進行未申報收入操作，而現在經紀人的這種報告制度能夠從交易的源頭進行把控。

在房地產交易市場中，當涉及到使用數字資產進行支付的情況時，房地產報告人也被賦予了相應的報告責任。

2. 明確定義和分類

該法規明確了數字資產定義和托管和非托管行業參與者範疇。

具體來看，在這份文件中，數字資產被明確定義為記錄在加密保護的分布式账本上的價值表示，這一特性將其與現金明確區分开來。這種基於加密技術和分布式账本技術的價值記錄形式，是數字資產區別於傳統資產的關鍵。它涵蓋了豐富多樣的類型，其中加密貨幣是最為人們所熟知的類型，例如比特幣和以太坊等。除此之外還包括穩定幣、NFT 等。

同時，文件細致地區分了托管和非托管的數字資產行業參與者，並清晰地明確了各自的責任和義務。

托管參與者在整個數字資產交易鏈條中承擔着資產保管的責任。他們需要確保數字資產的安全存儲，採用先進的加密技術和安全防護機制，防止數字資產被盜取、篡改等情況的發生。在交易過程中，托管參與者還要對交易的合法性和合規性進行初步審核，例如核實交易雙方的身份信息、交易的數字資產來源和去向等。

而非托管參與者，雖然不承擔資產保管的直接責任，但他們在數字資產的交易撮合、市場信息提供等方面發揮着重要作用。他們需要遵守相關的市場競爭規則，確保提供的交易信息真實、准確、完整，不得進行欺詐、操縱市場等不正當行為，並且要積極配合監管部門的要求，提供必要的交易數據和信息以便進行監督管理。

3. 稅收影響

數字資產交易在新的規定下被明確視為應稅事件。無論是加密貨幣之間的兌換、數字資產的投資收益，還是涉及非同質化代幣（NFT）等相關交易，只要產生了價值的轉移並形成收益，都被納入應稅範疇。IRS 認為納稅人因此需要在聯邦所得稅申報表中如實報告這些交易情況。這今後可能會使得投資人在參與投資時，除了考慮風險收益外，還要考慮到可能存在的成本扣除等因素，例如初始投資成本、交易手續費等相關支出。

4. 對經紀人技術和操作的要求

• 系統升級： 隨着數字資產交易相關法規的更新，經紀人以及其他行業參與者面臨着系統升級的挑战與需求。新的報告要求涵蓋了更為細致和全面的交易信息收集、整理與分析內容。例如，經紀人不僅要記錄傳統的交易金額等基本信息，還需關注數字資產的具體類型、交易時間戳、相關數字資產的源地址和目標地址等復雜信息。現有的交易系統可能在數據結構設計、數據存儲能力和信息處理邏輯等方面無法滿足這些新要求。因此，為了確保能夠准確無誤地按照規定報告相關信息，他們必須對現有的交易系統進行升級。這可能涉及到採用更先進的數據庫管理系統，以支持海量交易數據的快速存儲和高效查詢；引入智能算法來自動識別和分類不同類型的數字資產交易，從而准確提取所需報告信息；優化系統的用戶界面，以方便工作人員錄入和審核新的信息字段等。

• 數據保留： 文件明確規定經紀人需要保留與交易相關的信息至少七年，這一要求對經紀人的數據管理能力提出了更高的標准。數字資產交易的數據量龐大且持續增長，長時間的數據保留意味着需要足夠的存儲空間來承載這些數據。同時，為了確保數據的完整性和可用性，在七年的保留期間還需要進行有效的數據維護工作，如定期備份數據以防止數據丟失，建立數據索引以便快速檢索特定交易的數據等。這不僅需要經紀人投入更多的硬件資源，如服務器存儲空間等，還需要投入一定的人力和物力成本來管理數據的生命周期。而且，在稅務機關需要這些數據進行審查或者稅務執法活動時，經紀人必須能夠迅速、准確地提供相關數據，這對經紀人的內部管理流程和數據響應機制也提出了嚴格的考驗。

5. 國際協調

在當今全球化的背景下，數字資產交易的跨境性質日益凸顯。美國財政部與國稅局（IRS）發布的這份文件提到了將與其他國家協調信息報告規則。跨境數字資產交易由於其涉及不同國家的法律、法規、稅收政策和監管環境，一直以來都是監管的難點所在。不同國家對於數字資產的定義、分類以及稅收處理方式可能存在差異，這就容易導致監管漏洞的出現，例如某些數字資產交易可能在某些國家未被有效監管而逃避稅收或合規審查。

因此通過協調信息報告規則，美國政府希望各國之間能夠建立起更為統一的信息共享和交流機制。例如，在涉及美國投資者與其他國家投資者之間的跨國數字資產交易時，雙方國家的監管部門可以依據協調後的規則更高效地獲取交易的真實信息。這有助於確保跨國數字資產交易的透明度，避免因信息不對稱而產生的非法交易行為。同時，規則的一致性能夠減少因各國政策差異帶來的市場扭曲現象，使得數字資產在全球市場內能夠按照統一的、公平的標准進行交易，促進全球數字資產市場的健康、有序發展。而且，這種國際協調還能夠增強國際間稅務合作的效率，防止納稅人利用國際間的監管差異進行逃稅等行為，維護全球稅收體系的有效性。

總的來看，由於加密貨幣交易的匿名性、跨國界性以及交易形式的復雜性等特點，IRS 認為以往存在較多的未申報收入和錯誤申報現象。因此此次主要通過規定各類參與者的信息報告責任，如經紀人需要報告客戶交易信息，房地產報告人要對數字資產支付的房地產交易進行報告等，希望能夠建立起一個較為完整的交易信息追溯體系，提升稅收合規水平。

對加密行業從業者來說，一方面合規進展的加快從長遠來看有助於行業的發展，但另一方面逐漸脫離去中心化金融的使命可能會給行業從業者帶來更多挑战。