FASB 提出新的加密貨幣會計准則這意味着什么？

2023-04-06 12:04:01

摘要

過去一周加密貨幣領域非常忙碌：財務會計准則委員會（FASB）提出了有關加密資產的新標准，而美國證券交易委員會（SEC）則發布了警告，敦促投資者對 “加密資產證券” 保持謹慎。

FASB 即財務會計標准委員會，是一家非營利組織，旨在為美國制定一套符合公衆利益的會計准則。它於 1973 年由美國證券交易委員會制訂規則，並取代會計程序委員會和會計原則委員會的標准。

要點

FASB 提出的指導方針將更多地將加密資產視為傳統資產，並提高估值的准確性。同時，SEC 似乎正在加強其立場，即許多加密資產是證券，是高風險投資。

結論

公司應聘請經驗豐富的律師為會計准則的即將變化做好准備，並為加密貨幣領域 SEC 加強執法行動做好准備。

過去一周是加密貨幣監管方面的繁忙周，有針對持有加密貨幣的公司的新會計准則，還有 SEC 繼續打擊加密貨幣，聲稱該行業存在大量欺詐行為。

首先，財務會計准則委員會（FASB）發布了有關加密貨幣的會計准則更新草案，用於會計和披露加密資產。同一天，SEC 投資者教育與倡導辦公室發布了一份投資者警報，敦促投資者在投資 “加密資產證券” 方面保持謹慎，反映了近期 SEC 執法行動和來自 SEC 領導的聲明，稱該行業充斥着欺詐行為。

首先，FASB 對加密資產的會計准則更新應該有助於投資者。目前，普遍公認的會計准則（GAAP）要求公司將加密貨幣持倉作為資產負債表上的“使用壽命無限的無形資產”。根據現行的 GAAP 規定，每年檢查加密資產的減值情況，並在事件或情況表明該資產更可能減值時更頻繁地進行檢查。如果該資產的账面價值超過其公允價值，則必須確認減值損失並將該資產的账面價值減少至其公允價值。禁止後續增加账面價值和減值損失的逆轉。換句話說，持有加密貨幣的公司只能報告其加密資產價值的下降而不能報告上漲，直到按照使用壽命無限的無形資產的規則出售加密資產。FASB 的加密貨幣更新旨在改變這種報告方式，以提高公司財務報表的准確性。對於年度和中期報告期，FASB 建議公司披露以下信息：

1. 持有的每個重要的加密資產的名稱、成本、公允價值和數量以及不具有個別重要性的加密資產持有的總體公允價值和成本。

2. 對於受合同銷售限制的加密資產，這些加密資產的公允價值、限制的性質和剩余期限以及可能導致限制終止的情況。

對於年度報告期，FASB 建議公司提供以下額外信息：

1. 在報告期內持有的加密資產總體活動情況的匯總，包括新增加（說明導致新增加的活動）、出售、收益和損失。如果沒有單獨呈現收益和損失，則實體必須披露確認這些收益和損失的損益表項目。

2. 對於報告期內任何加密資產的出售，出售價格與成本之間的差額以及導致出售的活動的說明。

3. 確定加密資產成本的方法。

FASB 提出這些變化是為了 “為投資者提供可決策的信息”。FASB 相信，這些額外的披露將提供 “反映這些資產的基本經濟和實體財務狀況的相關信息”。此外，這種提議的計量方法將使所有持有加密資產的公司的會計核算與具有行業特定指導的其他實體的會計核算保持一致（例如，投資公司），並消除對這些資產進行單獨減值測試的要求，從而減少了應用現行指導的相關成本和復雜性。

FASB 將在 6 月 6 日前就該提案徵求意見。

SEC 明確了加密資產的風險

緊接着 SEC 執法部門最近的執法行動，SEC 在 3 月 23 日發布的警示反映了 SEC 主席的目標，即確保加密投資者和加密市場獲得與任何其他證券市場相同的所有保護。SEC 的投資者教育和宣傳辦公室列出了四個原因，解釋了為什么它認為加密資產是高風險投資：

1. 提供加密資產投資或服務的公司可能沒有遵守適用的法律，包括聯邦證券法；

2. 投資加密資產證券極為危險，通常波動性非常大；

3. 涉嫌詐騙者繼續利用加密資產的日益普及來誘騙零售投資者參與騙局，往往導致毀滅性的損失；

4. 擁有投資計劃，並了解您的風險承受能力和時間範圍，對於您的投資成功至關重要。

這四個中最引人注目的警告是第一個——SEC 繼續聲稱加密資產公司未能在美國 SEC 注冊，違反了聯邦證券法。換句話說，SEC 繼續堅稱許多加密資產實際上是證券，應該受到 SEC 監管的範圍。因此，我們預計將繼續出現針對此類違規行為的 SEC 執法行動。

結論

結合 SEC 的警示，FASB 的提議表明，美國的加密貨幣監管可能與加密貨幣公司產生衝突。一方面，FASB 正在提出新標准，將公司持有的加密貨幣視為普通資產。另一方面，SEC 繼續敦促投資者對加密貨幣資產保持謹慎。所有這些發展都提醒我們，加密貨幣公司應該聘請法律顧問來幫助應對這個快速變化的法律環境。