新的 1099-DA 報告給納稅人帶來更多麻煩

2023-04-14 12:04:18

美國基礎設施和就業法案引入了對中心化加密貨幣交易所的“經紀人報告”規定，從而將數字資產有效地視為證券，適用於第6045節的報告要求。股票交易公司會為證券銷售和資本收益和損失發放1099-Bs稅表，因此中心化交易所將使用新的1099-DA表格，對加密貨幣交易進行類似的報告。例如，Cash App和Robinhood Crypto已經使用1099-B表格報告加密貨幣稅務多年。

乍一看，加密貨幣交易所的報告似乎會減輕納稅人的工作量，但事實恰恰相反。這給中心化交易所帶來了巨大的負擔，並使納稅人在加密貨幣稅務申報方面面臨更繁瑣的任務。實施類似規定的其他國家的納稅人也將面臨相同的命運。

讓我們深入挖掘並找出原因。

自愿制度和信息報告

美國採用自愿的稅收合規系統，納稅人負責計算和申報自己的稅款。納稅人需要報告兩類信息：第三方報告的信息、自行報告的信息。

美國國內稅務局將第三方報告的金額與納稅人報告的金額進行核對。第三方稅務表格包括W-2、1099、1098等。納稅人需要自行報告未在第三方表格中報告的任何收入、支出或扣除項。到目前為止，這兩種報告方式都是完全獨立的。

加密貨幣稅務計算主要是100%的自行報告方式，但新的經紀人報告規定將納稅人限制在第三方和自行報告的組合中。與此同時，多個交易所將報告他們對納稅人加密貨幣交易情況的小部分信息，使得納稅人需要拼湊1099-DA表格，並判斷其是否正確。

“計算加密貨幣稅務的令人煩惱任務”是新的報告規定將導致更多加密貨幣稅務困擾而不是減少的第一個問題。與股票交易和銀行账戶相比，納稅人很容易擁有五到十倍以上的錢包和交易所账戶，並需要解开其中包含的復雜加密貨幣交易網絡。

報告和對账的陷阱

大多數加密貨幣稅務軟件提供商都採用了通用成本基礎功能，將所有交易合並到一個單一的交易中進行計算。Alice（非真實姓名）在加密貨幣領域已經有六年的經驗，積累了七個交易账戶和13個錢包。該軟件將她從2018年到當前年份的所有交易混在一起，並進行一次計算，就好像愛麗絲只使用一個錢包一樣。

根據新的規定，艾麗絲除了自己的通用計算外，還將收到七個1099-DA表格，這意味着她不再完全負責自己的加密貨幣稅務計算，而是包括她自己在內，有八方參與計算。

Alice多年來一直在使用8949表格自行計算和報告她的加密貨幣稅務情況。她忽略了七份1099-DA表格，因為她已經在當前的8949表格中包含了所有的交易。Alice按照通常的方式提交了稅務申報，並在收到美國國稅局（IRS）的通知後感到煩惱，通知稱她未正確報告收入。現在，Alice必須修正她的稅務申報表格，並按照1099-DA表格上收到的信息進行報告。

另一方面，Bob擁有八個錢包和四個交易账戶。他在稅務申報中報告了四份1099-DA表格，並從他的加密貨幣稅務軟件中刪除了這四個交易所的交易記錄。Bob認為這是一個聰明的報稅方法，可以避免交易記錄的重復計算，但他沒有意識到其中兩個交易所在1099-DA表格上未報告成本基礎。結果，他誇大了他的收益，並支付了比他應該支付的稅款更多的稅款。

Bob和Alice都在1099-DA表格中遇到了陷阱。現在他們必須進行一次嚴格的核對的過程，將所有 1099-DA 與他們自己的通用計算進行核對，以檢查交易所是否正確報告了信息。管理加密貨幣稅務的挑战變得更加復雜。在沒有經過徹底的交叉核對的情況下，納稅人將可能重復計算和/或遺漏成本基礎，並因此低估或高估納稅義務。讓我們看看其他一些1099-DA表格的陷阱。

成本基礎陷阱

美國納稅人可以像證券交易一樣，在加密貨幣的成本基礎計算方法上使用FIFO（先進先出）或者個別計價法。FIFO只是一種追蹤方法，其中最早購买的加密貨幣被視為首先出售的加密貨幣，而特定標識允許納稅人在出售之前選擇特定批次的加密貨幣。"

"在傳統金融中，納稅人可以通知其證券經紀商使用個別計價法，並指示經紀商出售哪批次的證券。但在加密貨幣中，個別計價法並不像這樣操作，因為交易所和加密貨幣稅務軟件都沒有提供任何銷售前的標識機制。這意味着交易所將默認在1099-DA報表中只提供FIFO成本基礎。"

同時，納稅人使用多種成本計算方法，以及其他許多加密貨幣在稅務目的上被視為已售出的方式，作為個別計價法的替代，因為計算中的成本基礎在銷售之後才被“確認”。然而，如果交易所按照FIFO方式報告，而納稅人使用個別計價法，那么在兩者之間進行調整將是不可能的。這說明了因為納稅人和交易所在使用不一致的成本基礎方法時，成本基礎可能會被重復計算和/或遺漏。

按照錢包和交易所的基礎來跟蹤成本基礎將有助於調和過程，但也不是沒有問題。一些加密貨幣稅務軟件提供商，如Cointracker和Bitwave，正在推出按照錢包和交易所來跟蹤成本基礎的功能，其中一些已經具備了這些功能。"

Alice一直使用FIFO成本基礎計算方法，並希望調和她的1099-DA表，所以她將她的加密貨幣軟件從全局跟蹤切換到按錢包跟蹤。她驚訝地發現每個稅務年度的利潤和虧損不同，但她新的注冊會計師解釋說這些計算追溯到2018年，按錢包方法正在重新計算之前年份已經計算過的內容。例如，加密貨幣軟件必須在2022年年底前鎖定成本基礎，因此切換到按錢包跟蹤可以避免雙重計數和/或遺漏。"

如何在未來避免這些問題

目前尚不清楚交易所將如何管理客戶的成本基礎和數據跟蹤，因為1099-DA報告目前被推遲，直到最終規定發布。不過有一件事是明確的，那就是稅務報告與之前的數據會存在差異，納稅人將需要額外的工作來正確調整他們在稅務申報中的利潤和虧損。用於報告所有加密貨幣交易細節的8949表，有用於處理錯誤報告的基礎和其他問題的調整代碼。然而，這並不容易。除了正常的加密貨幣稅務難題外，納稅人還必須跟蹤1099-DA對账差異，計算調整，並確定報告方式，以便最終的利潤和虧損是正確的。此外，還有許多其他問題，這裏無法一一列舉。

Bob 是一名去中心化金融 (DeFi) 开發者，他希望避免 1099-DA 難題，並決定將他的中心化交易所用作穩定幣充值和提現通道，並將 DeFi 協議用於所有其他加密活動。他的 1099-DA報表只會顯示穩定幣的銷售額，損益基本為零，從而消除了對账和調整工作。Bob 將盡量減少交易所之間的轉账，以盡可能保持活動的獨立性。他還考慮在 1099-DA 最終發布時开設新的交易账戶以容納新的交易和成本基礎。

我們需要讓加密貨幣稅務管理變得更加簡便，而不是更加復雜。最理想的方案是取消成本基礎報告的要求，從而消除大部分成本基礎調解的困擾。這樣納稅人只需要處理從交易中報告的收益的調解。

幸運的是，1099-DA報表的延期將給交易所更多時間开發更好的報表，加密貨幣稅務軟件提供商开發更有用的跟蹤功能，以及納稅人制定策略來最小化困擾。根據公告2023-2，IRS將徵求公衆意見並提交評論以實施經紀人報告規則。