买NFT要收稅了？快速讀懂美國國稅局關於NFT稅的新提案

加密貨幣仍處於初期發展階段，NFT 更是一種全新的資產類別，也是在 2017 年 CryptoPunks 的推出後才逐漸受到廣泛關注。數字貨幣所有權正在快速實現和推廣，各種政策和法律也還在適應和消化這個新的事實，這可以理解。

上周，美國國內稅收局（IRS）發布了一份文件，請求公衆評論並提出了有關 NFT 稅務處理的新指導意見。該聲明（Notice 2023-27）質疑是否應將 NFT 與傳統的收藏品（如郵票、藝術品和高端酒）歸為同一類別。這份文件同時發出提問，針對數字藝術是否可以被納入收藏品類別，或者是否需要开闢一種新的類別，公开尋求大衆的意見。

根據 3 月 21 日發布的提案通知，美國國稅局計劃將 NFT 作為收藏品進行徵稅。

目前處於提案發布，公开徵集意見中，尚未最終確定。

美國國稅局打算採用「透視分析法」來確定 NFT 是否屬於收藏品。在公衆徵集期後，將發布最終指導方針。

如果按照提案內容，NFT 將被定義為收藏品，且按照收藏品徵稅，最高長期資本利得稅率為 28%。而其他資產，如股票和加密貨幣，一般只有最高 20% 的聯邦稅率。

更全面的稅收措施計劃，或許將有助於消除市場上的不確定性。 

解讀現行的 IRS 關於 NFT 的指導方針

歷史上，根據 IRC 第 408 節，只有五種資產類別被歸類為收藏品（ collectibles )：藝術品、地毯或古董、金屬或寶石、郵票或硬幣和酒精飲料。第 408 節賦予了 IRS 定義新收藏品的權力，但是特別指出這些必須是「有形個人財產」。加密貨幣稅務公司 Tax Bit 的政府部門負責人、前 IRS 首席律師 Miles Fuller 稱這是一個「法律難題」。他說，」因為事實上，IRS 在監管層面上不能說他們將所有的 NFT 都歸類為收藏品，因為 NFT 是無形的。」

盡管如此，他認為 「Notice 2023-27」 有助於劃清 NFT 持有者 / 收藏者的稅務責任。尤其是，IRS 打算將與實物物品相關聯的那些 NFT 視為收藏品，這在文件中被描述為「透視分析法（Look-through analysis）」的一種解釋。基本上，它將判斷根據目前稅法，NFT 的相關權利或資產是否符合目前在稅法中定義的收藏品標准，如果是，則 NFT 被定義也是一種收藏品。NFT 可以代表任何東西，真的是任何東西，所以 IRS 的意思是，怎么收稅取決於它代表了什么。

根據 IRS 的「透視分析法」，當 NFT 作為某個實物資產的所有權證書時，其將被視為收藏品，例如一個 NFT 認證擁有一個寶石的所有權，也將作為一件收藏品。但相反，虛擬場景中使用或开發「土地「通常不屬於收藏品，因此提供使用或开發該虛擬土地的 NFT 通常也不屬於收藏品。 

IRS 將在未來幾個月發布 NFT 指導方針之前，都使用這種「透視分析法」。

目前已經有一些使用這種「透視分析法」的具體案例：碎片化 NFT 平臺 Otis 出售與實物資產相關的 NFT ，例如稀有書籍和交易卡片；或者像 BlockBar 這樣的 Web3 公司專注於與連接實體高端葡萄酒和烈酒的 NFT。在這些情況下，NFT 可以像所有權證書或產權證書一樣發揮作用，Fuller 解釋說，「IRS 並不一定會將 NFT 作為資產本身徵稅，而是在於 NFT 與 實物資產的聯系使其具有價值。IRS 並不是試圖對技術徵稅，而是試圖對該技術所產生的經濟單位徵稅。稅法的目的是徵稅於實際的經濟財產。」

此外，該提案通知似乎對「透視分析法」是否適用於數字藝術文件本身存疑，以及數字藝術品是否可以像其實物藝術品一樣被歸類為收藏品。紐約注冊會計師 Justin Macari 預測，IRS 將在確定數字資產是否具有收藏價值時，會密切關注知識產權權利。IRS 還指出，數字文件是否構成「藝術品」也不太清楚（比如寫作類 NFT，一篇被收藏為 NFT 的 medium 文章）。IRS 正在就這個問題和其他與 NFT 稅相關的問題徵求意見，在通知中，列出了請求反饋的兩個主要問題：

NFT 所有者由於擁有 NFT（即使在 NFT 沒有規定這個權限的情況下）而獲得其他權利或資產（比如其他 NFT、社群福利等）的潛在影響可能如何處理？

如果 NFT 的相關權利低於資產的完全所有權（比如，如果相關權利僅是個人使用的數字文件），哪些因素可能是相關的？

「我認為最根本的是涉及知識產權的使用，」 Macari 告訴 CoinDesk。「我會向 IRS 提出意見，因為關於這塊有很多要說的。」 不同類型的 NFT 可能屬於不同類型的資本利得範圍。Macari 舉例 Snoop Dogg （美國說唱歌手）持有的 Bored Ape 無聊猿 #6723 。無聊猿所有者擁有與其 NFT 相關的知識產權。正如 Macari 所說，如果擁有特定的頭像類 NFT (PFP) 或者 1/1 NFT 所附屬的 NFT ，可以使持有者擁有在這個基礎上創造實物商品（賣周邊）和开盈利公司的權利，則這可能是長期收藏價值的明確標識符。與之相對的是，僅代表數字資產（例如元宇宙土地）的 NFT， 這種類型的 NFT 更接近 IRS 對普通資產的定義，因此兩種應被相應徵稅。

普通資產根據個人的收入水平，稅率在 0% 到 20% 之間浮動，而收藏品資產則以 28% 的稅率徵稅。盡管 NFT 收藏者可能會面臨稅率上升的風險，但 Fuller 和 Macari 都認為增加法律上的清晰度還是積極的。「從一方面來講，這次提案通知是一件好事，因為它給 NFT 作為一個整體帶來了更多的合法性，」Macari 說。 

收藏品的稅是怎么收的

投資者在出售資產時需要繳納資本利得稅。該稅是基於賣家的利潤而產生的。

短期資本利得適用於持有時間不到一年的資產。這類銷售所獲得的利潤會按照普通收入稅率繳納，這也適用於工資等。（稅率有七個邊際稅率，從 10% 到 37% 不等。）長期資本利得適用於持有時間超過一年的資產。這些稅率通常低於普通收入稅率。股票和加密貨幣的最高稅率為 20% ，適用於高收入納稅人。（較少收入的個人則需要繳納 0% 或 15% 的稅。）

但藏品（通常被超級富豪所擁有）則受到不同的稅收制度的約束。它們的最高稅率為 28% 。它們的結構也不同：藏品按照普通收入稅率繳稅，最高可達 28%。這與股票的三級制度（0％、15％和 20％）不同。

簡而言之：最高收入的美國人需要為藏品支付更高的稅率。

總的來說，納稅人一般不能在個人退休账戶中持有藏品，因為退休账戶是受稅收優惠的。一家會計所的合夥人 Lewis 提到了，最近的 IRS 提案通知繼續支持這一點，意思是，NFT 被分類為藏品的情況下，不能用這些退休账戶去購买 NFT，否則可能會觸發所得稅和罰款。 

有想法？如何向 IRS 提交評論

如果你有關於這個話題的想法，可以在 2023 年 6 月 19 日或之前以書面形式提交評論。確保包括對 Notice 2023-27 參考。

最簡單的方法是通過聯邦 eRulemaking 網站（www.regulations.gov）電子方式提交評論（在 Regulations.gov 主頁的搜索字段中鍵入「Notice 2023-27」查找此通知並提交評論）。 

收藏品和 NFT 領域仍存在灰色地帶

Lewis 表示， IRS 的指導「對納稅人和稅務從業人員來說是一個重大進步」。這在如何利用舊的稅法來處理有形收藏品並將其應用於現代數字資產方面也很有創意。

然而，對於究竟什么是「收藏品」，這個定義仍存在一些灰色地帶，並不總是黑白分明的，何況對於新興的 NFT。

比如這個場景，一個人在車庫裏收藏着稀有汽車，專門用於收藏。但是，如果另一個人擁有同款的車，但每天开着它去上班。這輛車是一件收藏品，還是一輛交通工具呢？同樣，如果一個人將一張古董桌子用於日常生活，這是否也算一件收藏品呢？

對於 NFT 也是如此，有人放着專門用作收藏，也有人會做一些實際的用處。 

了解 NFT 稅收的未來

雖然 IRS 的指導計劃還在等待反饋中，但已經能看出來，NFT 所有者的資產未來稅收的可能性。

購买、交易加密貨幣和 NFT 的個人投資者們應該意識到稅務的影響，而加密貨幣和 NFT 交易則需要开始推廣相關的稅務知識學習計劃，以幫助 holders 避免未來的問題。

隨着 28% 的資本利得稅取代過去 15% 的資本利得稅率，這一消息可能會給過去一年中努力維持交易量的 NFT 生態系統帶來更多挑战。但是，換個視角看，這些更全面的稅收措施計劃，或許將有助於消除市場上的不確定性。

現在已經有人上法庭反對這些新的 IRS 措施了，但值得注意的是，目前這些文件仍是初步的指導措施，未來可能會多次修改。由於主流 NFT 市場均受 IRS 的影響，這些計劃的最終決定和實施，將對整個 NFT 領域具有重要的影響。

參考資料

1.https://www.coindesk.com/web3/2023/03/31/how-will-nfts-be-taxed-understanding-the-irs-new-proposed-guidelines/

2.https://www.makeuseof.com/best-software-for-filing-crypto-taxes/

3.https://www.cnbc.com/2023/03/22/how-are-nfts-taxed-the-irs-plan.html 

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